每年报税季节，唔少老板对住张报税表都头痛：究竟公司咁多开支，边啲可以合法扣税，帮公司悭多啲？
好多香港中小企业嘅老板同财务负责人都会面临同一个困惑：公司日常运营产生嘅各类开支，究竟边啲可以合法用作扣税，从而降低应评税利润？
掌握清晰嘅扣税指引，唔单止可以合法减轻税务负担，更能让公司财务管理更规范。
香港税务制度采用 “原则为本” ，而非“规则为本”，呢点同好多地区唔同。法例无一张巨细无遗嘅清单列明所有可扣税项目，而系确立咗核心原则：任何为咗产生应课税利润而招致，且非属资本或私人性质嘅支出，一般都可以扣除。
简单嚟讲，判断关键在于笔钱系咪 “完全、纯粹及必须” 用于赚取应课税利润。
扣税核心原则
根据香港《税务条例》第16条，扣税嘅最基本原则可以概括为一句：该支出必须系为咗产生你公司嘅应课税利润而招致。
换个说法，你必须能够向税务局证明，呢笔开支同你盘生意赚取收入有直接且必要嘅关联。
呢个“原则为本”嘅制度有好大弹性，但同时要求企业保留清晰、完整嘅证明文件。税务局在审核时，秉持 “无记录，不扣税” 嘅立场。
根据法律要求，所有与报税相关嘅单据和业务纪录，必须妥善保存至少7年。
主要可扣税支出一览表
为咗让你更直观了解，以下将常见嘅可扣税公司开支分类整理：
| 支出类别 | 具体例子与关键说明 |
|---|---|
| 员工相关开支 | 雇员薪金、花红、津贴；强积金（MPF）强制性供款（受特定上限规管）；按法例支付嘅遣散费或长期服务金。 |
| 场所与营运成本 | 办公室、仓库、店舖租金；相关水费、电费、商业网络及电话费；大厦管理费。 |
| 业务直接成本 | 购货成本；提供服务嘅直接成本；原材料及存货。 |
| 市场推广与应酬 | 广告及市场推广费用；为业务目的款待客户嘅应酬费（必须保留详细记录）；业务相关差旅费（机票、酒店）。 |
| 专业服务费 | 核数、会计、簿记服务费；与业务运营相关嘅法律费用（如追债）。 |
| 财务及保险 | 为产生利润而借款嘅利息；各类业务保险费（如劳工保险、火险）；银行手续费。 |
| 维修与保养 | 机器、设备及业务场所嘅维修及保养费（注意：改良或升级性质嘅开支属资本性，处理方式不同）。 |
| 特殊扣税项目 | 认可慈善捐款（不少于$100，上限为应评税利润嘅35%）；翻新商业楼宇嘅资本开支（可分5年等额扣除）。 |
| 资产折旧免税额 | 购买电脑硬件及软件、环保装置等特定资产，可在购买年度全数扣除。其他设备（如家私、机器）可获初期免税额（成本60%）及每年折旧免税额。 |
常见不可扣税嘅开支陷阱
清楚咩可以扣，同样要避开“地雷”。以下系常见不可扣除或需特别处理嘅项目：
- 私人或家庭开支：东主、合伙人或其家人嘅私人消费，绝对唔可以混入公司账目。例如，支付予独资东主自己或配偶嘅“薪酬”或“利息”，系不可扣除嘅。
- 资本性开支：用于购买或改良长期资产（如物业、车辆、重大设备）嘅支出，一般不能直接全数扣除，而须透过折旧免税额逐年摊销。
- 公司税款及罚款：你缴交嘅利得税税款本身唔可以扣税。因违法而产生嘅罚款或罚金，一般亦不可扣除。
- 非业务相关开支：任何与产生应课税利润无直接关系嘅开支，例如纯粹员工福利性质嘅内部联欢（缺乏商业目的记录），都好难成功扣税。
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常见问题
应酬费系税局常见抽查项目。单凭一张收据系唔够嘅。你必须保留内部记录，写明日期、客户公司及姓名、具体商谈嘅业务内容，以证明其商业必要性。
唔可以。喺业务正式开始营运之前所产生嘅开办费用（如公司注册费），一般被视为资本性质，不能直接扣税。
一定要准时报税。因为经营亏损可以无限期结转，用以抵销未来年度嘅盈利。妥善记录亏损情况，系为未来悭税做准备。
由2024/25课税年度起，为履行租约条款而将写字楼还原至原有状况所产生嘅费用，可以扣税。
有。合资格嘅研发开支可获额外税务扣除。对于符合“B类”资格嘅支出，首200万元更可享300%嘅超级扣除，其后支出亦享200%扣除。
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