【利得税/公司报税】无限公司、有限公司税率、免税额、报税流程一览

公司报税与个人报税有很大的不同，整个过程较为复杂且需要遵循特定的规范和程序。本文将详细介绍利得税的税率和免税额，以及无限公司与有限公司在报税过程中的不同要求，帮助你更清楚地了解如何准备及提交公司报税，并确保遵守相关税务法规。

 

利得税是什么？

利得税（Profits Tax）是香港的一种直接税，属于入息税的一部分。根据《香港法例》第112章《税务条例》第14条的规定，利得税适用于在香港从事行业、专业或业务的个人或公司，并对其在香港产生的应评税利润征收。

 

哪些人士需要缴纳利得税？

根据税务局的指引，无论是否为香港居民，只要在香港从事行业、专业或业务，并且从中获得来自香港的应评税利润（不包括因售卖资本资产而获得的利润），均需缴纳利得税。此类人士包括：

• 法团：指根据《公司条例》注册成立的公司，如有限公司。
• 法团以外的人士：包括独资经营者、合伙业务、受托人、团体及自雇人士等。

   

香港利得税税率

自2018/19课税年度起，香港政府开始实施两级制税率，分别是标准税率和两级制税率，旨在让所有在香港有应课利得税的实体享有较低的利得税税率，前提是该实体尚未有其他关连实体被选定按两级制利得税率征税。根据这一新制度：

 

1. 标准税率

法团适用于 16.5% 的税率，而法团以外的人士则适用 15% 的税率。

 

2. 两级制税率

	税率（首 2,000,000应评税利润）	税率（超过 HK$2,000,000 部分应评税利润）
法团	8.25%	16.5%
法团以外的人士	7.5%	15%

3. 特惠税率

另外，对于某些特定合资格交易或活动所产生或收到的合资格利润，部分纳税人可享有特惠税率，具体如下：

 

合资格交易或指定实体	特惠税率
企业财资中心	8.25%
飞机和船舶租赁	0% 或 8.25% （视乎情况）
保险	8.25%
专业再保险	8.25%
家族办公室	0%
具资格知识产权收入	5%
短／中期债务票据（2018年4月1日之前发行）	8.25%
短／中期债务票据（2018年4月1日或之后发行）	0%

利得税公式及计算方法

利得税的计算主要为以下4个主要步骤：

1. 确定总收入：首先计算该业务在评税年度内于香港赚取的全部收入。
2. 扣除可扣除开支：从总收入中扣除在赚取利润过程中产生的业务开支，且这些开支是根据税法允许扣除的。
3. 计算应评税利润：将总收入减去所有可以扣除的开支，得到的即为应评税利润。
4. 应用适用税率：根据业务类型（法团或非法团）及应评税利润的金额，套用相应的利得税税率。

利得税公式

应纳利得税 = 应评税利润 × 适用税率。

 

利得税免税额

不论是有限公司还是无限公司，都没有基本免税额，但任何用来产生应评税利润的开支，都可用作税项减免，例如：

• 公司租金
• 雇员薪金
• 强积金供款
• 工作应酬交际费
• 各种保险费
• 与工作环境或工具有关的维修费
• 电脑硬件及软件购置
• 慈善捐款

有限公司报税文件／步骤

 

1. 有限公司报税文件

• 利得税报税表 (BIR51)：公司的税务代表根据财务报表和审计报告填写报税表，提供多项财务与税务资料，协助税局评估税额。
• 已审计的财务报表：从2023年4月起，无论公司收入如何，都须提交由独立会计师签署的已审计财务报表。
• 利得税计算表 (Tax Computation)：会计师需根据税务条例调整公司财务报表，确定应评税利润，并填写计算表。

2. 有限公司报税步骤

报税过程繁琐，从准备帐目到完成报税，可能需要数月时间。以下是具体步骤：

• 申请报税延期：收到报税表后，公司应尽快联络税务代表，申请延期提交报税表。
• 准备会计帐目：公司需准备财务年度的帐目，包括损益表、资产负债表等，并保存收入和支出的记录。
• 帐目审计：将帐目交由核数师审计，核数师依规定审查并提供审计意见。
• 准备利得税计算表：根据审计报告，税务代表需编制计算表，确定应评税利润。
• 填写利得税报税表：使用计算表填写报税表，并提交相关财务和税务资料。
• 提交报税表及文件：提交已签署的报税表、审计报告及计算表给税务局。
• 税局评税：税局将在约三个月后评估报税资料，若有错误可提出异议。
• 缴纳税款：确认无误后，公司应在规定期限内缴纳税款，完成报税。

无限公司报税文件／步骤

1. 无限公司报税文件

• 独资业务: 提交个人报税表（BIR60）；合伙公司: 提交利得税报税表（BIR52）。
• 公司损益表: 当公司年收入超过港币两百万时，需提交损益表。
• 公司资产负债表: 同样适用于年收入超过港币两百万的公司，需提供资产负债表。

2. 无限公司报税步骤

无限公司报税流程相对简单，无需审计财务报表。以下是简化后的步骤：

• 申请延期：收到报税表后，可向税局申请延期提交。
• 准备会计帐目：无限公司须保持准确的会计纪录，收入超过两百万港币时必须准备会计帐目并提交。
• 填写报税表：根据会计帐目填写报税表，申报可扣除的费用及免税额。
• 递交报税表及相关文件：填妥报税表后，如收入超过两百万，需提交资产负债表和损益表。
• 审核评税，缴纳税款：税局会发出评税通知，无误后按时缴纳税款

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