不少香港中小企老板都是「股东兼董事」。公司开始有收入后， 最实际的问题很快就会出现：自己每个月由公司收钱， 应该当董事袍金，还是当薪金？ 有些人听过董事袍金不用供 MPF，也有人以为把人工写成 「Director Fee」就可以少交税。
其实，董事袍金和薪金不能只靠付款名称决定。 真正要看的，是收款人以甚么身份取得报酬、是否参与公司日常营运、 是否存在雇佣关系，以及公司有没有相应的批准、薪酬纪录、 MPF 和雇主报税文件。
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董事袍金 vs 薪金：一表看清主要分别
| 比较项目 | 董事袍金（Director’s Fee） | 薪金（Salary） |
|---|---|---|
| 主要性质 | 因担任董事职位、履行董事职责而取得的报酬 | 因受雇从事日常管理、销售、营运、财务等工作而取得的报酬 |
| 薪俸税 | 一般属应课薪俸税收入 | 一般属应课薪俸税收入 |
| IR56B | 董事袍金须按适用规定申报 | 薪金须按适用规定申报 |
| MPF | 不能只看名称；执行董事参与日常营运并收取报酬，可能须按 MPF 规定参加 | 一般雇员如符合涵盖条件及不属豁免人士，通常须参加 MPF |
| 跨境收入来源 | 香港公司董事职位的袍金，通常按董事「职位」规则处理 | 要按雇佣来源、服务地点及相关豁免规定判断 |
| 常见文件 | 董事酬金批准／决议、付款纪录、IR56B 等 | 雇佣合约、粮单、MPF、付款纪录、IR56B 等 |
1. 甚么是董事袍金？
董事袍金的重点，是这笔报酬与「董事职位」本身有关。 例如董事参与董事会、审批重大事项、履行公司治理及董事职责， 公司按相关安排支付报酬，这类付款较接近董事袍金。
所以，董事袍金不是把每月老板提款改一个名称就成立。 公司最好有清楚的批准和记录，帐目、银行付款、董事文件 及雇主报税资料亦要互相一致。
2. 甚么是董事薪金？
一名董事可以同时为公司工作。最常见的例子，是创办人每天负责销售、 营运、采购、财务或团队管理，公司按月支付固定报酬。 这部分收入在性质上较接近受雇工作的薪金。
税务局的公开资料亦提到，有些纳税人会在同一公司同时担任董事职位 及从事受雇工作。因此，「董事」和「雇员」并不是必然二选一； 但如果公司把报酬分成薪金和袍金，两部分都应有真实职责和文件支持。
3. 董事袍金和薪金，哪一个薪俸税比较低？
单看名称，没有哪一种天然税率较低。 税务局列明，薪金、工资和董事袍金等都属雇主需要申报的应课税薪酬。 个人最后要交多少薪俸税，仍要把全年应课税收入、扣除、 免税额和适用税率一并计算。
因此，「董事袍金一定比薪金悭税」并不是一个可靠的判断。 真正可能造成差别的，通常是 MPF、收入来源、可扣除项目， 以及个人的整体收入结构。
4. 公司支付董事袍金或薪金，可以扣利得税吗？
从公司角度，关键不是支出叫「Salary」还是「Director Fee」， 而是这笔支出是否真实，以及是否为赚取公司应评税利润而产生。 税务局对利得税的一般原则，是为赚取应评税利润而付出的合资格开支 可按规定扣除。
如果收款人同时是大股东或关连人士，公司更应保存合理薪酬依据、 工作内容、批准文件、粮单或付款纪录，避免年结时只剩下一个数字， 却无法解释报酬怎样产生。
5. 最大误区：董事袍金不等于一定不用供 MPF
这是最容易出错的一点。积金局现行 FAQ 指出： 如果属执行董事，需要处理公司日常运作并收取薪酬， 例如董事袍金，公司便须安排其参加强积金计划； 如果只是非执行董事，不参与日常运作，情况则不同。
换句话说，把每月人工由「Salary」改成「Director Fee」， 不会自动令 MPF 责任消失。公司应先看这名董事实际是否每天参与营运、 是否像一般雇员般工作及收取报酬，再按实际身份处理。
6. 人在内地或海外工作，董事袍金也不能直接当作海外薪金
跨境工作的董事，还要留意「office」和「employment」的税务分别。 税务局在来港工作人士的薪俸税指引中指出，公司董事在税务上属于一个「职位」。 如在香港公司担任董事并收取酬金，该董事职位通常属香港职位， 相关酬金一般须按香港薪俸税规则处理。
一般薪金则要再看雇佣来源、实际服务地点及适用的豁免规定。 因此，不能因为董事长期在内地工作，就把香港公司支付的所有董事报酬 一概当作「离岸收入」。跨境个案应按实际职位和雇佣安排分开分析。
7. 公司怎样申报？IR56B 不要漏
税务局的雇主资料列明，薪金和董事袍金都属需要申报的薪酬项目。 董事收取的薪金或袍金，应按适用规定透过雇主报税表及 IR56B 等文件申报。
实务上最麻烦的不是「用哪个栏位」，而是公司帐目、银行付款、 IR56B、MPF 和个人报税互相对不上。 例如公司每月固定付款，帐目记作董事酬金，但雇主报税没有申报； 或者个人报税有收入，公司帐目却没有相应薪酬记录， 日后核数或税务查询都会增加解释成本。
8. 老板自己出粮，实务上可以怎样判断？
| 实际情况 | 较自然的处理方向 | 原因 |
|---|---|---|
| 每天参与营运，有固定职责和每月报酬 | 以薪金为主 | 较符合实际受雇工作，粮单、MPF 及雇主报税较一致 |
| 主要履行董事会、监督和治理职责，不参与日常营运 | 董事袍金较常见 | 报酬与董事职位本身较直接相关 |
| 既有日常管理工作，也有独立董事职责 | 可按实际角色分开记录 | 两种报酬均须有清楚职责、金额和批准文件 |
| 只是偶尔从公司拿钱，未有定性 | 先由会计角度厘清 | 可能涉及薪酬、股东往来、借款、股息或其他性质，不应事后硬改名称 |
简单来说，先问「这笔钱实际是因甚么工作或身份而支付」， 再决定怎样记帐和申报，通常比先找一个看似最悭税的名称可靠。
9. 董事袍金、薪金和股息并不是同一回事
董事袍金是因董事职位取得的报酬；薪金是受雇工作的报酬； 股息则是股东按持股身份从可分派利润中取得的分派。 税务局指出，有限公司股东收取的股息不须以 IR56B 申报， 而董事所收取的薪酬或董事袍金则须按薪俸税规定处理。
因此，公司不应只因股息不属薪金，就把实际工作报酬全部改成股息。 派息要先看公司是否有可供分派的利润，并完成适当公司及会计程序。
10. 董事报酬最常见的 5 个错误
- 以为董事袍金一定不用供 MPF，忽略董事其实每天参与公司营运；
- 公司全年每月固定出数，年底才把全部付款改名为董事袍金；
- 没有清楚的董事酬金批准、雇佣安排或薪酬纪录；
- 只因董事人在海外，就假设香港公司支付的董事报酬一定不用在香港申报；
- 公司帐目、IR56B、MPF 纪录和个人报税数字互相对不上。
常见问题 FAQ
1. 董事袍金需要交薪俸税吗？
一般需要按薪俸税规则处理。 香港税务局把董事袍金列为雇主需要申报的应课税薪酬项目之一， 实际税额会与个人其他收入、扣除及免税额一并计算。
2. 董事袍金一定不用供 MPF 吗？
不是。积金局指出，执行董事如处理公司日常运作并收取薪酬， 包括董事袍金，公司须按规定安排参加 MPF； 纯粹不参与日常营运的非执行董事情况不同。
3. 董事可以同时收薪金和袍金吗？
有可能。税务局亦承认有人会在同一公司同时担任董事职位及从事受雇工作。 不过，如果两种报酬同时存在，应分别对应真实角色和职责， 并有清楚文件和申报记录。
4. 老板每月由公司拿钱，可否年底一次过当董事袍金？
不建议只在年底改名称。应先厘清全年付款的实际性质， 再让会计、公司批准、IR56B 和 MPF 处理保持一致。
5. 董事人在内地或海外，香港公司付的袍金就不用交香港税吗？
不能这样直接判断。香港公司董事的职位通常属香港职位， 董事袍金和一般雇佣薪金的收入来源规则亦不同； 跨境个案应按实际职位、雇佣和工作地点分析。
6. 公司向董事支付薪金或袍金，可以扣利得税吗？
要看支出是否真实，以及是否为赚取公司应评税利润而产生。 关连人士薪酬尤其应保留工作内容、批准文件、付款和会计纪录。
7. 公司向董事支付袍金，需要报 IR56B 吗？
税务局雇主资料列明，董事所收取的薪酬或董事袍金属薪俸税范围， 应按适用规定以 IR56B 等雇主报税文件申报。
M&N 提示：董事报酬最好在开始付款前先定清楚
董事袍金和薪金最怕的不是名称拣错，而是全年实际做法和年终文件完全对不上。 对股东兼董事的中小企来说，在开始定期付款前先确认董事是否同时属雇员、 MPF 是否适用、公司如何批准报酬，以及帐目和 IR56B 应如何记录， 通常比年结后再补文件稳妥得多。
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