不少香港中小企老闆都是「股東兼董事」。公司開始有收入後， 最實際的問題很快就會出現：自己每個月由公司收錢， 應該當董事袍金，還是當薪金？ 有些人聽過董事袍金不用供 MPF，也有人以為把人工寫成 「Director Fee」就可以少交稅。
其實，董事袍金和薪金不能只靠付款名稱決定。 真正要看的，是收款人以甚麼身份取得報酬、是否參與公司日常營運、 是否存在僱傭關係，以及公司有沒有相應的批准、薪酬紀錄、 MPF 和僱主報稅文件。
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董事袍金 vs 薪金：一表看清主要分別
| 比較項目 | 董事袍金（Director’s Fee） | 薪金（Salary） |
|---|---|---|
| 主要性質 | 因擔任董事職位、履行董事職責而取得的報酬 | 因受僱從事日常管理、銷售、營運、財務等工作而取得的報酬 |
| 薪俸稅 | 一般屬應課薪俸稅收入 | 一般屬應課薪俸稅收入 |
| IR56B | 董事袍金須按適用規定申報 | 薪金須按適用規定申報 |
| MPF | 不能只看名稱；執行董事參與日常營運並收取報酬，可能須按 MPF 規定參加 | 一般僱員如符合涵蓋條件及不屬豁免人士，通常須參加 MPF |
| 跨境收入來源 | 香港公司董事職位的袍金，通常按董事「職位」規則處理 | 要按僱傭來源、服務地點及相關豁免規定判斷 |
| 常見文件 | 董事酬金批准／決議、付款紀錄、IR56B 等 | 僱傭合約、糧單、MPF、付款紀錄、IR56B 等 |
1. 甚麼是董事袍金？
董事袍金的重點，是這筆報酬與「董事職位」本身有關。 例如董事參與董事會、審批重大事項、履行公司治理及董事職責， 公司按相關安排支付報酬，這類付款較接近董事袍金。
所以，董事袍金不是把每月老闆提款改一個名稱就成立。 公司最好有清楚的批准和記錄，帳目、銀行付款、董事文件 及僱主報稅資料亦要互相一致。
2. 甚麼是董事薪金？
一名董事可以同時為公司工作。最常見的例子，是創辦人每天負責銷售、 營運、採購、財務或團隊管理，公司按月支付固定報酬。 這部分收入在性質上較接近受僱工作的薪金。
稅務局的公開資料亦提到，有些納稅人會在同一公司同時擔任董事職位 及從事受僱工作。因此，「董事」和「僱員」並不是必然二選一； 但如果公司把報酬分成薪金和袍金，兩部分都應有真實職責和文件支持。
3. 董事袍金和薪金，哪一個薪俸稅比較低？
單看名稱，沒有哪一種天然稅率較低。 稅務局列明，薪金、工資和董事袍金等都屬僱主需要申報的應課稅薪酬。 個人最後要交多少薪俸稅，仍要把全年應課稅收入、扣除、 免稅額和適用稅率一併計算。
因此，「董事袍金一定比薪金慳稅」並不是一個可靠的判斷。 真正可能造成差別的，通常是 MPF、收入來源、可扣除項目， 以及個人的整體收入結構。
4. 公司支付董事袍金或薪金，可以扣利得稅嗎？
從公司角度，關鍵不是支出叫「Salary」還是「Director Fee」， 而是這筆支出是否真實，以及是否為賺取公司應評稅利潤而產生。 稅務局對利得稅的一般原則，是為賺取應評稅利潤而付出的合資格開支 可按規定扣除。
如果收款人同時是大股東或關連人士，公司更應保存合理薪酬依據、 工作內容、批准文件、糧單或付款紀錄，避免年結時只剩下一個數字， 卻無法解釋報酬怎樣產生。
5. 最大誤區：董事袍金不等於一定不用供 MPF
這是最容易出錯的一點。積金局現行 FAQ 指出： 如果屬執行董事，需要處理公司日常運作並收取薪酬， 例如董事袍金，公司便須安排其參加強積金計劃； 如果只是非執行董事，不參與日常運作，情況則不同。
換句話說，把每月人工由「Salary」改成「Director Fee」， 不會自動令 MPF 責任消失。公司應先看這名董事實際是否每天參與營運、 是否像一般僱員般工作及收取報酬，再按實際身份處理。
6. 人在內地或海外工作，董事袍金也不能直接當作海外薪金
跨境工作的董事，還要留意「office」和「employment」的稅務分別。 稅務局在來港工作人士的薪俸稅指引中指出，公司董事在稅務上屬於一個「職位」。 如在香港公司擔任董事並收取酬金，該董事職位通常屬香港職位， 相關酬金一般須按香港薪俸稅規則處理。
一般薪金則要再看僱傭來源、實際服務地點及適用的豁免規定。 因此，不能因為董事長期在內地工作，就把香港公司支付的所有董事報酬 一概當作「離岸收入」。跨境個案應按實際職位和僱傭安排分開分析。
7. 公司怎樣申報？IR56B 不要漏
稅務局的僱主資料列明，薪金和董事袍金都屬需要申報的薪酬項目。 董事收取的薪金或袍金，應按適用規定透過僱主報稅表及 IR56B 等文件申報。
實務上最麻煩的不是「用哪個欄位」，而是公司帳目、銀行付款、 IR56B、MPF 和個人報稅互相對不上。 例如公司每月固定付款，帳目記作董事酬金，但僱主報稅沒有申報； 或者個人報稅有收入，公司帳目卻沒有相應薪酬記錄， 日後核數或稅務查詢都會增加解釋成本。
8. 老闆自己出糧，實務上可以怎樣判斷？
| 實際情況 | 較自然的處理方向 | 原因 |
|---|---|---|
| 每天參與營運，有固定職責和每月報酬 | 以薪金為主 | 較符合實際受僱工作，糧單、MPF 及僱主報稅較一致 |
| 主要履行董事會、監督和治理職責，不參與日常營運 | 董事袍金較常見 | 報酬與董事職位本身較直接相關 |
| 既有日常管理工作，也有獨立董事職責 | 可按實際角色分開記錄 | 兩種報酬均須有清楚職責、金額和批准文件 |
| 只是偶爾從公司拿錢，未有定性 | 先由會計角度釐清 | 可能涉及薪酬、股東往來、借款、股息或其他性質，不應事後硬改名稱 |
簡單來說，先問「這筆錢實際是因甚麼工作或身份而支付」， 再決定怎樣記帳和申報，通常比先找一個看似最慳稅的名稱可靠。
9. 董事袍金、薪金和股息並不是同一回事
董事袍金是因董事職位取得的報酬；薪金是受僱工作的報酬； 股息則是股東按持股身份從可分派利潤中取得的分派。 稅務局指出，有限公司股東收取的股息不須以 IR56B 申報， 而董事所收取的薪酬或董事袍金則須按薪俸稅規定處理。
因此，公司不應只因股息不屬薪金，就把實際工作報酬全部改成股息。 派息要先看公司是否有可供分派的利潤，並完成適當公司及會計程序。
10. 董事報酬最常見的 5 個錯誤
- 以為董事袍金一定不用供 MPF，忽略董事其實每天參與公司營運；
- 公司全年每月固定出數，年底才把全部付款改名為董事袍金；
- 沒有清楚的董事酬金批准、僱傭安排或薪酬紀錄；
- 只因董事人在海外，就假設香港公司支付的董事報酬一定不用在香港申報；
- 公司帳目、IR56B、MPF 紀錄和個人報稅數字互相對不上。
常見問題 FAQ
1. 董事袍金需要交薪俸稅嗎？
一般需要按薪俸稅規則處理。 香港稅務局把董事袍金列為僱主需要申報的應課稅薪酬項目之一， 實際稅額會與個人其他收入、扣除及免稅額一併計算。
2. 董事袍金一定不用供 MPF 嗎？
不是。積金局指出，執行董事如處理公司日常運作並收取薪酬， 包括董事袍金，公司須按規定安排參加 MPF； 純粹不參與日常營運的非執行董事情況不同。
3. 董事可以同時收薪金和袍金嗎？
有可能。稅務局亦承認有人會在同一公司同時擔任董事職位及從事受僱工作。 不過，如果兩種報酬同時存在，應分別對應真實角色和職責， 並有清楚文件和申報記錄。
4. 老闆每月由公司拿錢，可否年底一次過當董事袍金？
不建議只在年底改名稱。應先釐清全年付款的實際性質， 再讓會計、公司批准、IR56B 和 MPF 處理保持一致。
5. 董事人在內地或海外，香港公司付的袍金就不用交香港稅嗎？
不能這樣直接判斷。香港公司董事的職位通常屬香港職位， 董事袍金和一般僱傭薪金的收入來源規則亦不同； 跨境個案應按實際職位、僱傭和工作地點分析。
6. 公司向董事支付薪金或袍金，可以扣利得稅嗎？
要看支出是否真實，以及是否為賺取公司應評稅利潤而產生。 關連人士薪酬尤其應保留工作內容、批准文件、付款和會計紀錄。
7. 公司向董事支付袍金，需要報 IR56B 嗎？
稅務局僱主資料列明，董事所收取的薪酬或董事袍金屬薪俸稅範圍， 應按適用規定以 IR56B 等僱主報稅文件申報。
M&N 提示：董事報酬最好在開始付款前先定清楚
董事袍金和薪金最怕的不是名稱揀錯，而是全年實際做法和年終文件完全對不上。 對股東兼董事的中小企來說，在開始定期付款前先確認董事是否同時屬僱員、 MPF 是否適用、公司如何批准報酬，以及帳目和 IR56B 應如何記錄， 通常比年結後再補文件穩妥得多。
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