【利得稅/公司報稅2025】無限公司、有限公司稅率、免稅額、報稅流程一覽

公司報稅與個人報稅有很大的不同，整個過程較為複雜且需要遵循特定的規範和程序。本文將詳細介紹利得稅的稅率和免稅額，以及無限公司與有限公司在報稅過程中的不同要求，幫助你更清楚地了解如何準備及提交公司報稅，並確保遵守相關稅務法規。

 

利得稅是什麼？

利得稅（Profits Tax）是香港的一種直接稅，屬於入息稅的一部分。根據《香港法例》第112章《稅務條例》第14條的規定，利得稅適用於在香港從事行業、專業或業務的個人或公司，並對其在香港產生的應評稅利潤徵收。

 

哪些人士需要繳納利得稅？

根據稅務局的指引，無論是否為香港居民，只要在香港從事行業、專業或業務，並且從中獲得來自香港的應評稅利潤（不包括因售賣資本資產而獲得的利潤），均需繳納利得稅。此類人士包括：

• 法團：指根據《公司條例》註冊成立的公司，如有限公司。
• 法團以外的人士：包括獨資經營者、合夥業務、受託人、團體及自僱人士等。

   

香港利得稅稅率

自2018/19課稅年度起，香港政府開始實施兩級制稅率，分別是標準稅率和兩級制稅率，旨在讓所有在香港有應課利得稅的實體享有較低的利得稅稅率，前提是該實體尚未有其他關連實體被選定按兩級制利得稅率徵稅。根據這一新制度：

 

1. 標準稅率

法團適用於 16.5% 的稅率，而法團以外的人士則適用 15% 的稅率。

 

2. 兩級制稅率

	稅率（首 2,000,000應評稅利潤）	稅率（超過 HK$2,000,000 部分應評稅利潤）
法團	8.25%	16.5%
法團以外的人士	7.5%	15%

3. 特惠稅率

另外，對於某些特定合資格交易或活動所產生或收到的合資格利潤，部分納稅人可享有特惠稅率，具體如下：

 

合資格交易或指定實體	特惠稅率
企業財資中心	8.25%
飛機和船舶租賃	0% 或 8.25% （視乎情況）
保險	8.25%
專業再保險	8.25%
家族辦公室	0%
具資格知識產權收入	5%
短／中期債務票據（2018年4月1日之前發行）	8.25%
短／中期債務票據（2018年4月1日或之後發行）	0%

利得稅公式及計算方法

利得稅的計算主要為以下4個主要步驟：

1. 確定總收入：首先計算該業務在評稅年度內於香港賺取的全部收入。
2. 扣除可扣除開支：從總收入中扣除在賺取利潤過程中產生的業務開支，且這些開支是根據稅法允許扣除的。
3. 計算應評稅利潤：將總收入減去所有可以扣除的開支，得到的即為應評稅利潤。
4. 應用適用稅率：根據業務類型（法團或非法團）及應評稅利潤的金額，套用相應的利得稅稅率。

利得稅公式

應納利得稅 = 應評稅利潤 × 適用稅率。

 

利得稅免稅額

不論是有限公司還是無限公司，都沒有基本免稅額，但任何用來產生應評稅利潤的開支，都可用作稅項減免，例如：

• 公司租金
• 僱員薪金
• 強積金供款
• 工作應酬交際費
• 各種保險費
• 與工作環境或工具有關的維修費
• 電腦硬件及軟件購置
• 慈善捐款

有限公司報稅文件／步驟

 

1. 有限公司報稅文件

• 利得稅報稅表 (BIR51)：公司的稅務代表根據財務報表和審計報告填寫報稅表，提供多項財務與稅務資料，協助稅局評估稅額。
• 已審計的財務報表：從2023年4月起，無論公司收入如何，都須提交由獨立會計師簽署的已審計財務報表。
• 利得稅計算表 (Tax Computation)：會計師需根據稅務條例調整公司財務報表，確定應評稅利潤，並填寫計算表。

2. 有限公司報稅步驟

報稅過程繁瑣，從準備帳目到完成報稅，可能需要數月時間。以下是具體步驟：

• 申請報稅延期：收到報稅表後，公司應儘快聯絡稅務代表，申請延期提交報稅表。
• 準備會計帳目：公司需準備財務年度的帳目，包括損益表、資產負債表等，並保存收入和支出的記錄。
• 帳目審計：將帳目交由核數師審計，核數師依規定審查並提供審計意見。
• 準備利得稅計算表：根據審計報告，稅務代表需編製計算表，確定應評稅利潤。
• 填寫利得稅報稅表：使用計算表填寫報稅表，並提交相關財務和稅務資料。
• 提交報稅表及文件：提交已簽署的報稅表、審計報告及計算表給稅務局。
• 稅局評稅：稅局將在約三個月後評估報稅資料，若有錯誤可提出異議。
• 繳納稅款：確認無誤後，公司應在規定期限內繳納稅款，完成報稅。

無限公司報稅文件／步驟

1. 無限公司報稅文件

• 獨資業務: 提交個人報稅表（BIR60）；合夥公司: 提交利得稅報稅表（BIR52）。
• 公司損益表: 當公司年收入超過港幣兩百萬時，需提交損益表。
• 公司資產負債表: 同樣適用於年收入超過港幣兩百萬的公司，需提供資產負債表。

2. 無限公司報稅步驟

無限公司報稅流程相對簡單，無需審計財務報表。以下是簡化後的步驟：

• 申請延期：收到報稅表後，可向稅局申請延期提交。
• 準備會計帳目：無限公司須保持準確的會計紀錄，收入超過兩百萬港幣時必須準備會計帳目並提交。
• 填寫報稅表：根據會計帳目填寫報稅表，申報可扣除的費用及免稅額。
• 遞交報稅表及相關文件：填妥報稅表後，如收入超過兩百萬，需提交資產負債表和損益表。
• 審核評稅，繳納稅款：稅局會發出評稅通知，無誤後按時繳納稅款

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