先講結論：結婚後並不代表一定要「合併報稅」。香港稅務上的正式名稱是合併評稅；即使選擇合併評稅，夫婦仍要各自提交一份 BIR60。2026 年填報的 2025/26 課稅年度，已婚人士免稅額是 HK$264,000；由 2026/27 課稅年度起才增至 HK$290,000。
到底合併評稅還是分開評稅較慳？關鍵並非「已婚免稅額較多」，而是兩人的入息差距、未用盡的免稅額與扣除，以及 2025/26 年度每宗最高 HK$3,000 的稅款寬減。
2026 年已婚人士免稅額：26.4 萬還是 29 萬？
兩個數字都正確，但適用的課稅年度不同：
| 項目 | 2025/26 課稅年度 | 2026/27 課稅年度起 |
|---|---|---|
| 基本免稅額（每人） | HK$132,000 | HK$145,000 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 | HK$290,000 |
換句話說，2026 年提交 2025/26 報稅表時，最後評稅仍按 HK$264,000 計算。HK$290,000 已經立法通過，但由 2026/27 課稅年度才生效。同一張稅單有機會同時列出 2025/26 最後評稅及 2026/27 暫繳稅，因此看到兩個不同免稅額並不矛盾。
如想先了解累進稅率、基本免稅額及其他扣稅項目，可先參閱 M&N 的香港薪俸稅懶人包。
已婚人士免稅額不是「額外送多 26.4 萬」
這是最常見的誤解。2025/26 分開評稅時，夫婦各有基本免稅額 HK$132,000，合計同樣是 HK$264,000；合併評稅時，則以一個 HK$264,000 的已婚人士免稅額計算。
合併評稅的真正好處，是可以把低收入一方未用盡的免稅額及合資格扣除用來抵銷夫婦的合計薪俸入息。不過，兩份入息亦會共用一套累進稅階，所以兩人收入相若或均較高時，分開評稅通常更有利。
夫婦應否合併評稅？3 種情況快速判斷
| 夫婦情況 | 一般做法 | 原因 |
|---|---|---|
| 只有一方有薪俸入息 | 毋須合併評稅 | 有收入一方申索已婚人士免稅額即可 |
| 兩人都有薪俸入息，但一方收入低於其免稅額及扣除總額 | 可考慮合併評稅 | 可運用低收入一方未用盡的額度 |
| 兩人收入相近或均較高 | 通常分開評稅較有利 | 兩人可各自使用累進稅階 |
特別留意：若配偶完全沒有應課薪俸稅入息，並且沒有自行選擇個人入息課稅，有收入的一方只需在 BIR60 第 12.1 部申索已婚人士免稅額，毋須選擇合併評稅。
稅務局官方例子：收入差距大，合併可慳 HK$3,060
稅務局以 2025/26 課稅年度作出以下比較：
例子一：月薪 HK$45,000 ＋ HK$10,000
夫婦育有一名女兒，並計及強積金供款及子女免稅額：
- 分開評稅：應繳稅款 HK$23,200
- 合併評稅：應繳稅款 HK$20,140
- 合併評稅可少付 HK$3,060
原因是低收入一方未能用盡自己的免稅額，合併後可把餘額用於抵銷另一方的入息。
例子二：月薪 HK$45,000 ＋ HK$35,000
在相同的子女及強積金假設下：
- 分開評稅：夫婦合共 HK$48,100
- 合併評稅：HK$69,100
- 分開評稅較合併評稅少 HK$21,000
在這種情況下，兩人各自使用累進稅階較着數。稅務局如發現合併評稅不利，會改按分開評稅處理，並在評稅通知書的「評稅主任附註」欄說明。
2025/26 特別變數：每宗最高 HK$3,000 稅款寬減
2025/26 課稅年度薪俸稅及個人入息課稅的最終稅款可獲 100% 寬減，每宗個案上限 HK$3,000。這不是現金回贈，也不直接用來扣減暫繳稅。
- 分開評稅：夫婦每人各一宗，合共最多可寬減 HK$6,000。
- 合併評稅：夫婦合共只有一宗，最高寬減 HK$3,000。
因此，2025/26 年比較兩種評稅方式時，不能只看免稅額，亦要把稅款寬減上限計算在內。
合併評稅點填 BIR60？
- 夫婦各自填寫及提交自己的 BIR60，申報各自入息、開支及扣除。
- 在第 4.4 部選擇合併評稅。
- 填妥第 12.1 部以申索已婚人士免稅額。
- 夫婦在第 13 部簽署，表示雙方同意。
合併評稅須每年重新提出申請。一般而言，選擇或撤回須在有關課稅年度或隨後一個課稅年度內，或在評稅成為最終決定後一個月內提出，以較後期限為準；一經撤回，同一課稅年度不可再次選擇。
稅務局會比較合併評稅與分開評稅。如合併不利，通常會按較有利的分開方式評稅；但由於合併評稅屬自願選擇，稅務局在未收到有效申請前不能直接替夫婦合併。
合併評稅與個人入息課稅有何不同？
合併評稅只合計夫婦的薪俸入息；個人入息課稅則把薪俸、業務利潤及物業收入合併計算，並處理相關扣除或虧損。
如果夫婦只有薪俸入息，通常毋須選擇個人入息課稅。若其中一方有出租物業、獨資業務利潤或業務虧損，就應另行比較個人入息課稅是否更有利。M&N 可按你的實際收入及扣除項目，協助你作出完整比較。
夫婦報稅常見問題
結婚後一定要合併評稅嗎？
不用。薪俸稅預設是夫婦分開評稅，合併評稅屬自願選擇。
選擇合併評稅後，只需交一份報稅表嗎？
不是。夫婦仍須各自提交 BIR60、各自申報入息及扣除，並由雙方簽署以示同意。
配偶沒有收入，是否需要合併評稅？
一般毋須。有收入的一方填妥 BIR60 第 12.1 部申索已婚人士免稅額即可，前提是配偶沒有應課薪俸稅入息，亦沒有自行選擇個人入息課稅。
選錯合併評稅會否一定交多稅？
稅務局會比較兩種方法；如合併評稅不利，通常會按分開評稅處理並作出通知。不過，沒有夫婦的有效選擇，稅務局不能主動以合併方式評稅。
為何 2026 年稅單同時見到 HK$264,000 和 HK$290,000？
HK$264,000 適用於 2025/26 最後評稅；HK$290,000 由 2026/27 起適用，有機會在同一張稅單的 2026/27 暫繳稅部分出現。
總結：先比較，別單靠「已婚」兩個字決定
配偶沒有收入，通常毋須合併評稅；一方收入偏低、未用盡免稅額及扣除，合併可能有利；兩人收入相近或均較高，分開評稅往往更着數。最穩妥的方法，是把兩人的薪俸、強積金、居所貸款利息、子女及其他免稅額一併比較。
如想在提交報稅表、補交資料或回覆評稅前先算清楚，歡迎了解 M&N 的報稅服務及會計理帳服務，由專人按你的實際情況提供協助。
本文資料截至 2026 年 8 月 23 日，內容只供一般參考，實際稅務處理須視乎個別情況及稅務局最終評稅。
