拍片有廣告分成、出帖文收品牌合作費，或者開直播收到觀眾打賞，呢啲收入要唔要報稅？如果你喺香港經營內容創作業務，並賺取香港來源嘅應評稅利潤，一般就要申報利得稅。即使只係放工後經營頻道，都應留意報稅責任，唔可以單憑粉絲數目、全職定兼職去判斷。[1][2]
要分清楚嘅係，申報收入同實際交幾多稅係兩回事。利得稅一般按經稅務調整後嘅應評稅利潤計算，唔係直接用平台入帳總額乘稅率。以下由收入分類講到申報程序，幫你整理創作業務嘅帳目。[1]
幾時開始涉及報稅責任
如果你持續接品牌合作、設定會員收費，或者有計劃地透過內容賺取收入，就應該檢視自己係咪已經經營業務。稅務局會按實際活動、規模同進行地點等整體情況判斷，唔會只睇你有冇成立公司，或者有冇將自己稱為「全職 KOL」。[2]
純粹分享生活、冇商業安排嘅興趣活動，未必構成業務；但收入唔固定，亦唔代表一定毋須申報。另外，如果你係受僱於公司做內容製作，相關薪金一般涉及薪俸稅；自行接洽客戶、承擔成本嘅創作業務，則要按自僱或業務收入處理。
做 KOL 要唔要申請商業登記
如果你以獨資或合夥形式喺香港經營創作業務，一般須於開業後一個月內辦理商業登記。期限由開始經營業務計起，唔係等第一筆廣告費到帳先計。即使喺屋企拍片、冇租辦公室，都唔會因此免除登記責任。[3]
商業登記同成立有限公司係兩回事，你可以按實際需要選擇獨資、合夥或有限公司形式。合資格小型業務即使獲豁免繳付商業登記費及徵費，仍然需要辦理登記；費用豁免亦唔等於稅務豁免。[2]
Content Creator 常見收入類型
除咗品牌合作費，以下收入亦應一併整理。記錄齊全後，先可以按收入性質同來源地，判斷相應嘅稅務處理。[4]
| 收入類型 | 常見例子 | 整理帳目時留意 |
|---|---|---|
| 平台廣告及分成 | YouTube 廣告收益、其他平台內容分成 | 保留平台結算報告，分清分成金額、調整項目同收款。 |
| 品牌合作及出席費 | 贊助影片、合作帖文、品牌代言、活動出席 | 保存合約、報價、發票及收款紀錄，核對合作內容。 |
| 會員訂閱及觀眾打賞 | 頻道會員、Patreon、Super Chat、Super Thanks | 與頻道經營有關嘅收入應納入帳目，唔好只記品牌廣告費。 |
| 推薦及銷售佣金 | 聯盟連結、優惠碼、直播帶貨佣金 | 核對佣金結算、退款及取消訂單，記錄實際應得佣金。 |
| 產品及服務銷售 | 周邊產品、電子書、網上課程、內容製作服務 | 分開記錄銷售收入同相關成本，保留訂單及退款資料。 |
| 內容授權收入 | 授權品牌使用影片、相片或其他作品 | 保留授權條款；涉及版權及跨境使用時，要另行評估稅務處理。 |
銀行到帳金額未必等於應入帳收入。平台可能已扣手續費或其他款項，應按結算單逐項核對，避免漏報或重複扣除。收入應計入邊個會計期間，亦要按合約、完成服務嘅時間及適用會計原則判斷，唔宜只睇收款日期。
免費產品同送測品點樣處理
品牌送產品、提供免費住宿或者邀請試食，唔可以一概當作「冇收錢，所以唔使理」。按一般業務收入原則，首先要睇呢項安排係咪提供宣傳服務嘅報酬，以及你實際取得咗乜嘢利益。[4]
例如，品牌以一部相機換取指定影片，並容許你永久保留相機，就應評估呢項非現金報酬嘅入帳價值及稅務處理。相反，如果相機只係借用，拍攝後必須歸還，就唔應直接將成部相機嘅售價當成已收取嘅報酬。
至於冇發文要求嘅公關禮品，亦要睇佢同業務嘅關係及具體安排。最實際係保留合作訊息、產品資料、價值依據同歸還紀錄，讓會計人員按事實判斷，避免將所有贈品都當作免稅，或者全部按零售價一刀切入帳。
海外平台付款係咪就唔使報稅
唔可以單憑平台喺海外、用美元付款，或者觀眾主要來自外地，就認定相關利潤毋須喺香港課稅。香港一般按地域來源原則徵收利得稅，重點係你做咗乜嘢活動去賺取利潤，以及呢啲活動喺邊度進行。[5]
以喺香港完成拍攝、剪接及品牌宣傳服務嘅創作者為例，即使客戶喺外國，相關服務收入仍可能屬香港來源。若涉及海外拍攝、跨境團隊或版權授權，就要按各項收入嘅性質同實際運作分析，唔宜單靠觀眾比例分攤。申報外幣收入時，須將金額折算為港元，並保留匯率依據及收款紀錄。[5][7]
創作者收入應該點樣申報
分清收入性質之後，下一步係整理帳目，再揀返適用嘅報稅表。唔同經營形式，申報方法亦有分別。
第一步 確認經營形式同申報表格
| 經營形式 | 一般申報方法 |
|---|---|
| 全年由同一人獨資擁有 | 於個別人士報稅表 BIR60 第 5 部申報業務利潤或虧損。 |
| 合夥業務 | 以 BIR52 利得稅報稅表申報。年內由獨資轉合夥或由合夥轉獨資，亦須留意 BIR52 嘅申報安排。 |
| 有限公司 | 由公司以 BIR51 利得稅報稅表申報，按要求提交帳目、稅務計算表及相關文件。 |
判斷收入由個人定公司申報時，要核對簽約方、服務提供者及收入歸屬。用自己名義收款，唔代表一律當薪金申報；成立有限公司之後，原本屬於個人嘅收入亦唔會自動變成公司收入。[6][7]
第二步 整理收入同可扣除開支
按會計年度整理平台報表、合作費、佣金及其他收入，連同支出單據編製帳目，再作所需稅務調整。會計帳面利潤未必等於應評稅利潤，例如私人開支要剔除，部分資產開支就有指定扣除方法。[1]
第三步 按期限交表及跟進評稅
收到報稅表後，要按表上指定期限及適用安排交回，唔好假設今年蝕錢就可以唔交。如果你須課稅，但未收到報稅表，一般須於有關評稅基期結束後四個月內，以書面通知稅務局。呢個係通知期限，唔等於所有人都用同一日做報稅截止日期。[8]
收到評稅通知書後，亦要核對應繳稅款及繳款日期，並留意有冇暫繳利得稅，方便預留資金。[1]
拍片同經營頻道嘅開支可唔可以扣稅
一般而言，為賺取應評稅利潤而招致、符合稅例規定嘅業務開支，可申索扣除。創作者常見嘅項目包括剪片或設計服務費、工作室租金、剪接軟件訂閱費，以及相關平台服務費。記得保留單據，並寫清楚開支用途。[4]
如果同一項開支兼有私人用途，例如電話、上網或旅費，就要按合理基礎分攤。私人旅行期間順便拍幾段影片，唔代表成個旅程都可以當作業務開支。
相機、鏡頭等耐用器材通常涉及資本開支，可能要按折舊免稅額處理；合資格電腦硬件及軟件則可能有整筆扣除安排。唔同資產嘅處理未必相同，唔宜全部當作日常開支一次過扣除。[4]
報稅要保留邊啲紀錄
業務紀錄一般須由相關交易完結後起計保存最少七年。建議每月整理一次，將每筆收入、支出同合作項目對應起來，唔好等收到報稅表先搵單。[2]
- 平台收益及結算報告，包括手續費、退款同扣款明細。
- 品牌合作合約、報價、發票，以及相關電郵或訊息紀錄。
- 銀行及電子錢包收款紀錄，連同外幣兌換資料。
- 器材及其他業務開支單據，以及私人與業務用途嘅分攤依據。
- 產品抵酬、送測品借用及歸還紀錄。
兼職 YouTuber 點樣整理全年收入
假設阿晴平日返工，放工後以獨資形式喺香港經營頻道。全年品牌合作收入有 15 萬元，平台廣告分成有 6 萬元，會員訂閱及相關打賞有 3 萬元，合共 24 萬港元。扣除 6 萬元業務開支後，帳面利潤係 18 萬元。
呢 18 萬元仲要經過稅務調整，例如核對可扣除開支同資產處理，先可以確定應評稅利潤。阿晴報稅時，要將受僱薪金同創作業務分開填報；頻道帳目亦要包括平台分成同會員收入，唔可以只記錄品牌合作費。
創作者報稅常見問題
收入唔多可唔可以直接用個人免稅額扣減
唔可以直接將薪俸稅嘅個人免稅額套落利得稅計算。符合資格嘅個別人士可考慮選擇「個人入息課稅」，按整體收入及可享扣除計算，是否較有利要視乎個人情況。收到報稅表仍然要按要求填報。[8]
發現以前漏報咗創作收入應該點做
先整理相關年度嘅平台報告、合約同收支紀錄，盡快向稅務局更正或補報。是否涉及補稅或罰則，要按實際情況處理；主動更正亦唔代表一定獲免罰。唔清楚點樣補報時，可先請會計或稅務專業人士協助。[8]
整理好帳目再處理申報
由第一筆合作收入開始，將平台報表、合約同單據有系統咁保存，就更容易掌握頻道實際賺幾多，同埋報稅時要準備啲乜。如果你同時經營多個平台，或者正考慮由獨資轉為有限公司，可以向 MNN 查詢會計理帳及報稅服務，按實際業務情況安排申報。
本文提供香港一般稅務資訊，個別收入、扣除及跨境安排須按實際情況評估。
參考資料
資料核對日期 2026 年 10 月 17 日
